Guides Grundlag
Sådan fungerer skat af honorar uden CVR
Uden CVR er du honorarmodtager, og honoraret er B-indkomst uden skattetræk. Her er, hvordan skatten opstår, hvornår den betales, og hvad der styrer beløbet.
Ja, du må godt få honorar uden CVR-nummer. Skattemæssigt er du så honorarmodtager, og honoraret er B-indkomst: det udbetales, uden at der er trukket skat, og skatten betaler du bagefter. Har du oplyst honoraret på din forskudsopgørelse, opkræver SKAT skatten løbende, over din trækprocent eller som B-rater. Du kan også selv lægge til side og indbetale frivilligt. Ellers bliver den til restskat efter årsopgørelsen.
Tre slags indkomst
Skattemæssigt er der tre måder at tjene penge på arbejde på. Lønmodtageren er ansat og får løn med skatten trukket. Den erhvervsdrivende har CVR-nummer og momsregnskab. Og så er der dig: honorarmodtageren, der får betaling for et stykke arbejde uden at være ansat hos den, der betaler, og uden at have en virksomhed bag sig. Det er en kategori for sig med sine egne regler.
I praksis betyder det, at du hverken har en lønseddel, hvor skatten allerede er ordnet, eller et CVR-nummer. Har du derimod CVR-nummer og momsregnskab, er du i en anden kasse med andre regler.
Hvad der sker, når honoraret lander
Forskellen på løn og honorar ligger i udbetalingen. En arbejdsgiver trækker skatten, før lønnen sendes af sted. Det er A-indkomst, og du kan se skatten på lønsedlen. Et spillested, et bureau eller en skole, der udbetaler et honorar, trækker ingenting. Hele beløbet lander på din konto. Det er B-indkomst.
Derfor er honoraret på kontoen ikke dine penge endnu. En del af det er skat, som SKAT henter senere: enten trukket over din trækprocent, fordelt på rater hen over året, eller som restskat efter årsopgørelsen, hvis ingen har fortalt SKAT, at pengene kom, og du ikke selv har indbetalt den.
Sådan bliver honoraret til skat
Regnestykket har tre led. Rækkefølgen er det vigtigste.
- AM-bidrag på 8 % beregnes af hele honoraret. Af en løn trækkes bidraget ved udbetalingen. Af et honorar trækkes det ikke, så bidraget opkræves bagefter sammen med resten af B-skatten. Et honorar på 10.000 kr. giver derfor 800 kr. i AM-bidrag, og der er 9.200 kr. tilbage at regne skat af.
- Fradragene trækkes fra. Det er dine driftsudgifter og dit kørselsfradrag, og de står i felt 425 på forskudsopgørelsen.
- Indkomstskatten beregnes af resten. Det, der er tilbage efter AM-bidrag og fradrag, kaldes personlig indkomst, og det er grundlaget for bundskat, topskat og kommuneskat.
Hvor mange procent det ender med, afhænger af din kommune, af kirkeskat, af dit personfradrag og af al din anden indkomst. Det regnestykke er SKATs, og facit kan du aflæse i forskudsopgørelsen. Tjener du samlet mindre end personfradraget, ender du med at få penge retur, også selv om du har betalt skat undervejs.
Tre måder at betale skatten på
Skatten af honoraret kan opkræves på tre måder. Alle tre er normale, og det er din forskudsopgørelse, der afgør hvilken.
| Måde | Sådan virker det | Det kræver |
|---|---|---|
| B-rater fra SKAT | Skatten fordeles på op til ti betalinger om året med frist den 20. i måneden, og juni og december springes over. Raterne står i TastSelv under Betal skat, men de trækkes ikke automatisk. Du betaler selv eller tilmelder dem Betalingsservice. | At honoraret står i felt 210 på forskudsopgørelsen |
| Over trækprocenten | Har du løn eller anden A-indkomst, fx SU eller pension, trækker SKAT så vidt muligt B-skatten over din trækprocent. Det bestemmer SKAT. Kan det hele trækkes den vej, er der ingen rater at betale. | At felterne på forskudsopgørelsen stadig passer |
| Du lægger selv til side | Du sparer selv op og betaler med en frivillig indbetaling i TastSelv under Betal skat. Senest 31. december er der ingen rente. Fra 1. januar til 1. juli året efter er der en lille dag-til-dag-rente, og derefter procenttillæg. | At pengene står klar, og at honorarerne kommer med på årsopgørelsen |
Forskudsopgørelsen er dit ansvar
For en lønmodtager kører forskudsopgørelsen af sig selv. For dig gør den ikke, fordi SKAT ingen oplysninger har om dine honorarer, før du selv skriver dem ind. Den er dit budget hos SKAT for i år, og du kan rette den hele året, så tit, du vil. Der er ingen frist.
Som honorarmodtager udfylder du typisk kun to felter:
- Felt 210 er det, du forventer at få i honorar i år, brutto, altså før AM-bidrag og skat. Har du også løn, skal lønnen ikke med her, kun honorarerne.
- Felt 425 er det, du forventer at kunne trække fra: driftsudgifter og kørsel.
Sætter du felt 210 for lavt, bliver der opkrævet for lidt i år, og restskatten bliver stor efter årsopgørelsen. Sætter du det for højt, får du pengene tilbage efter årsopgørelsen med lidt eller ingen rente. Retter du undervejs, regner SKAT de resterende rater eller din trækprocent om. Jo tidligere du retter, jo mindre bliver hver enkelt betaling.
Du betaler ikke skat af dine udgifter
Grundreglen er, at udgiften skal være nødvendig for at tjene honoraret. Det dækker typisk udstyr og instrumenter, leje af øvelokale, transport og overnatning, den del af telefon og internet, du bruger til arbejdet, og betaling til folk, du selv hyrer. Privat forbrug kan ikke trækkes fra, heller ikke selv om det er nyttigt. Hidtil har SKAT ikke godkendt fradrag ud over honorarindkomsten. Østre Landsret har underkendt den praksis (SKM2025.490.ØLR), og Skattestyrelsen har varslet et styresignal. Er dine udgifter større end dine honorarer, så spørg en revisor.
Én post skiller sig ud. Kører du i egen bil til det arbejde, du får honorar for, er det erhvervsmæssig befordring efter ligningslovens § 9 B. Du må bruge Skatterådets kilometersats, i 2026 3,94 kr. pr. km for de første 20.000 km. Der gælder ingen bundgrænse, og fradraget lander i felt 425. Det er en anden regel end lønmodtagerens befordringsfradrag, og den giver dig typisk omkring dobbelt så meget ud af den samme tur.
Til gengæld er der to ting, du ikke får som honorarmodtager: skattefri kørselsgodtgørelse og de faste rejsesatser for kost og logi. Får du kørepenge, tæller de med i honoraret og beskattes sammen med det. På rejse kan du kun trække de faktiske udgifter fra, mod bilag.
Hvad Riff gør ved det
Riff regner ikke din skat ud. Procenten kommer fra SKAT, og appen viser den, men gætter ikke på den. Det, appen gør, er at holde dine egne tal op mod din forskudsopgørelse hele året.
Når du sætter appen op, fortæller den dig skærm for skærm, hvor på skat.dk du finder hvert tal, og spørger om ét tal ad gangen. Er det første gang, du skal oplyse B-indkomst, hjælper appen dig med at oprette forskudsopgørelsen. Bagefter lægger appen dine honorarer sammen og måler summen mod felt 210, og på samme måde udgifter plus kørsel mod felt 425. Bliver forskellen større end den grænse, du selv har valgt, får du en besked i appens indbakke om at rette, mens der stadig er tid til at rette.
Appen ved, at B-skat kan betales på tre måder, og viser kun den, der er din. Betaler du rater, ser du den næste med beløb og dato og får besked før forfald. Selve betalingen sker hos SKAT som hidtil, og bagefter markerer du raten som betalt i appen. Riff logger ikke ind hos SKAT og indberetter ikke noget på dine vegne.